学习总结

1、我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法。“借”和“贷”只是一种记账符号，没有任何意义。

2、资产类、成本类，借增贷减，期末余额一般在借方，有些账户可能余额。

3、负债类、所有者权益类，贷增借减，期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额。

4、损益类-收入类，贷增借减，损益类-费用类，借增贷减；期末将净额转入“本年利润”账户以计算当期损益，结转后无余额。

5、有借必有贷，借贷必相等。

6、存在对应关系的账户称为对应账户。

7、会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

8、试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。

 

​书本概念

1.借贷记账法

借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。

复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。

2.借贷记账法的账户结构

借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。

所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。

通常情况下，资产类、成本类和损益类账户当中的费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；

负债类、所有者权益类和损益类账户当中的收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。

2.1资产类和成本类账户的结构

在借贷记账法下，资产类、成本类账户：

a）借方登记增加额；

b）贷方登记减少额；

c）期末余额一般在借方。

其余额计算公式为：

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

2.2负债类和所有者权益类账户的结构

在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户：

a）贷方登记增加额；

b）借方登记减少额；

c）期末余额一般在贷方。

其余额计算公式为：

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

2.3损益类账户的结构

损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。在借贷记账法下，收入类账户：

a）贷方登记增加额；

b）借方登记减少额；

c）本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。

其余额计算公式为：

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

在借贷记账法下，费用类账户：

a）借方登记增加额；

b）贷方登记减少额；

c）本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。

3.借贷记账法的记账规则

a）借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”；

b）任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户，一方（或几方）记入借方，另一方（或几方）必须记入贷方，记入借方的金额等于记入贷方的金额；

c）如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。

4.借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

a）账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

b）会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。

c）按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

5.借贷记账法下的试算平衡

试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。

5.1试算平衡的分类

5.1.1余额试算平衡

全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计

余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益。

5.1.2发生额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。

5.2试算平衡表的编制

试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。

如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡。