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01 财务费用构成分析

02 财务费用管理控制方案

一、财务费用构成分析

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、支付给金融机构的手续费、企业发生的现金折扣，以及其它财务费用等。

根据上述定义，财务费用的具体构成如下。

财务费用构成一览表

说明：1．“利息支出”这项指标应填报企业利息的总支出，而不是企业会计报表上的利息净支出；

2．“其它财务费用”之“担保费”，若企业给其它单位做担保所发生的费用应计入“管理费用”，而不属于财务费用。

二、财务费用管理控制方案

在当前经济形势下，企业一般会根据自己的经营现状和发展规划，因投资、扩展业务而选择负债经营，如向银行错款、发行债券等。由此而产生的利息支出，在企业各项费用支出中的比例越来越大。

同时，随着市场经济的不断发展，企业在融资、国际贸易结算、外币兑换、国际金融及投资发行债券的过程中，都需要金融机构的服务。因此，会使企业在接受这些服务时所支出的手续费大幅增长。

财务费用管理控制方案

一、目的

为指导财务部工作人员有目的的做好财务费用控制工作，确保企业资金产生的利润最大化，特制定本方案。

二、适用范围

本方案可用来指导财务费用日常登记、核算以及控制等工作事项的开展。

三、做好财务费用的日常登记工作

按财务费用的实际发生进行如实登记是做好财务费用核算、加强财务费用控制工作的前提和基础。为了明确地统计出财务费用的具体支出项目，本公司将利息支出、汇兑损失进行进一步细分，尤其是利息支出。具体如下。

财务费用登录与分析表

编号： 月份： 年 月

说明：因本公司“其他财务费用”项目较少，在表中尚未体现出来。

四、财务费用的核算

公司在发生上述财务费用时，应在“财务费用”科目中进行核算，并可根据本公司的实际情况和核算要求，按费用项目设备明细科目，并对相关费用进行明细核算。具体步骤如下。

1. 银行存款
2. 应付利息
3. 库存现金
4. 财务费用
5. 本年利润

需要说明的是，公司为购建固定资产举借的专门借款所发生的利息支出，按规定应予资本化的部分，应计入“在建工程”、“制造费用”等科目中，不应再作为财务费用进行核算。

五、降低财务费用的对策与措施

根据财务费用统计、核算的结果，总会计师可针对各项支出分析财务费用产生的原因，据此制定出降低企业财务费用、处理好财务费用与经营效益之关系的对策与办法。具体如下。

（一）利息支出控制措施

1．做好资金计划管理与投资决策工作

（1）根据公司经营状况，分析资金流向、资金总量和需求总量，评估投资能力，选择能实现规模经济要求的投资项目。

（2）根据国家产业政策、现有产业结构特征，选择投资领域。

（3）加强投资效果的分析、研究，做好投资可行性分析工作。

2．资金运用应侧重于重点产品和效益产品

运用ABC分类法将公司现有产品进行分类，并进行区别管理：A类为利润丰厚的产品，资金供应重点倾斜；B类为利润较低的产品，资金供应加以控制，以防超储积压；C类为滞销品，资金供应严格审核，以促销库存为主。

3．量力举债，尽可能利用低成本负债方式

（1）科学、合理地确定资金的需求量，预估未来某一时间公司的还债能力。

（2）合理研究分析公司的资产负债率，将负债比例控制在一个合理的范围内。

（3）对超量的银行借款能还就还，勤借勤还。

4．尽可能压缩产品库存量

（1）加强技术创新，不断创新、发展竞争力强和成功的产品。

（2）通过科学的市场预测和决策，制定较准确的销售计划，以销定产，结合期初、期末存货水平，合理确定产品生产计划，确保产销平衡。

（3）缩短产品生产周期，尽量减少在制品库存量，以使原材料的投入能尽快向产成品转化，以便快速投向市场，收回资金。

5．加强应收账款催收管理

（1）设置信用部门，负责收集客户资信方面的资料，并进行动态评价。

（2）建立、健全科学的信用政策，以尽可能减少应收账款投资，减少坏账损失，加速速资金周转。

（3）积极组建队伍催收货款，改进结算方式。

（二）汇兑损失控制措施

1．根据汇率走势及时调整进出口业务结构

（1）当预期人民币汇率会降低时，应减少原材料进口，增加国内采购量，增加产品出口。

（2）当预期人民币汇率会走高时，应多进口原材料，增加内销量，减少出口量。

2．合理选择进出口业务结算使用的货币

（1）进口业务尽量使用可兑换货币中的弱势货币，也可采用即期外汇买入的办法。

（2）出口业务尽量使用强势货币，在信用证结算方式下可以通过银行押汇提前收回资金。

3．提前或推迟结算、合理运用外汇理财产品、运用外汇品种组合策略

具体内容请参考本书第10章“汇兑损失控制方案”。

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