三免三减半是指符合条件的企业从取得经营收入的第一年至第三年可免交企业所得税，第四年至第六年减半征收。除国家重点公共设施项目，从事节能环保、沼气综合利用、海水淡化等行业的企业也能享受到上述“三免三减半”的优惠。

新能源包括太阳能、生物质能、水能、风能、地热能、海洋能、氢能等，随着国家出台各项政策，我国新能源发电项目快速发展，新能源发电项目中常见的税收优惠政策

1 增值税优惠政策

可按照如下情形享受增值税 即征即退 政策，退税比例 不低于90% 。

类别

综合利用的资源名称

综合利用产品

退税比例

废渣、废水（液）、废气

垃圾以及利用垃圾发酵产生的沼气

电力、热力

100%

含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥，油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气

微生物蛋白、土壤调理剂、燃料、电力、热力

90%

农林剩余物及其他

厨余垃圾、畜禽粪污、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气

生物质压块、生物质破碎料、生物天然气、热解燃气、沼气、生物油、电力、热力

100%

风力发电 项目享受增值税即征即退 50% 的政策。 在我国财税81号文件中，明确了风力、太阳能发电所产生的电力实现增值税，需要实行即征即退的50%政策。但是很多企业在享受上述优惠政策的过程中，存在风险

核力发电企业生产销售电力产品，15年内按一定比例返还已入库增值税。前5年返还比例为75%，第6年~第10年为70%，第11年~第15年为55%。分别核算：退税以核电机组为单位核算电力产品销售额，不分别核算或核算不准确，不能享受优惠

土地使用税

针对耕地占用税以及土地使用税，各个地区对于新能源发电企业的优惠政策存在有一定的差异性

企业所得税优惠政策. 三免三减半

新能源发电项目一次核准，分批建设时如何享受三免三减半？

规定条件和标准的新能源发电项目，采用一次核准、分批次建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：

(一)不同批次在空间上相互独立;

(二)每一批次自身具备取得收入的功能;

(三)以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。

2. 减计收入

企业综合利用资源取得收入计算应纳税所得额时，享受减计收入的优惠政策

符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。

设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税

设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额 60%以上 的企业。

西部地区新增鼓励类产业中的新能源发电项目

新能源发电项目

重庆市

风力、太阳能发电场建设及运营

四川省

风力、太阳能发电场建设及运营

贵州省

风力、太阳能发电场建设及运营

云南省

风力、太阳能发电场建设及运营所得税优惠政策叠加适用问题

企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。

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