1、上市公司2021年6月18日(非资产负债表日期间)发现影响到报告期前期差错，应怎样处理？

答疑建议或方法：2021年6月18日发现2019年少提20万折旧(重大)，涉及损益的记入“以前年度损益调整”，调整2021年资产负债表期初数以及利润表上年数。

2021年6月18日发现2019年不影响报告期的差错，比如少计提300元折旧的涉及损益，直接计入当期损益类科目。

2、账面余额、账面价值、账面净值如何区分？

答疑建议或方法：三者区别主要如下：

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。

账面价值是指某个科目(通常是指资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

账面净值是指某个资产的折余价值=固定资产原价-计提的折旧(不扣除减值准备金额)。

3、合同资产发生减值的，应当计入哪个会计科目？

答疑建议或方法：根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）的有关规定，合同资产发生减值的，企业按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“合同资产减值准备”科目。

转回已计提的资产减值准备时，做相反的会计分录。

4、差额征税小规模纳税人享受小微企业增值税优惠，销售额如何确定？

答疑建议或方法：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

5、房租租赁合同缴纳印花税是出租方跟承租方都要交吗？

答疑建议或方法：合同印花税属于双向税、行为税，一经签订后，出租方和承租方双方都要缴纳印花税。

房屋租赁合同一经签订，需按照合同总金额计算缴纳印花税，比如签订了2年的房租合同，每年租金50万元，合同总金额100万元，则应按照合同总额100万元的千分之一缴纳印花税1000元。

6、差额缴纳增值税会计分录怎么做？

答疑建议或方法：发生成本费用时，按应付或者实际支付的金额，借“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按允许抵扣的税额，借“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借“应交税费——应交增值税”科目），贷“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

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