按照现行税法规定，小规模纳税人季度应税销售额低于45万元免征增值税。那么，小规模纳税人季度应税销售额超过30万元小于45万元的部分是不需要缴纳增值税的，季度应税销售额超过45万元的部分，应按照应税销售额（不含税）的1%计算和缴纳增值税。

增值税。小规模纳税人季度应税销售额超过30万元征收增值税的增值税政策，国家税务总局已经做了调整，也就是小规模纳税人月度应税销售额低于15万元，季度销售额低于45万元的部分，免征增值税，即增值税小规模纳税人的起征点提高了。

小规模纳税人增值税的征收方式一般为简易征收，其增值税的计算相对简单，即增值税=应税销售额（不含税）*征收率。对小规模纳税人来讲，由于企业经营规模比较小，会计核算和运营管理不是很规范，且增值税专用发票的获取也很难，而简易征收的征收方式，刚好可以解决企业的会计核算不规范的问题。尽管如此，增值税小规模纳税人还需要设置账套，准确核算企业的各种应税收入，并记录企业发生的成本费用。

比如，某企业为小规模纳税人企业，季度应税不含税销售额为35万元，则该企业季度应缴纳的增值税为，增值税=35万元*1%=3500元。

企业所得税方面。增值税小规模纳税人企业的经营规模一般都比较小，多数企业都适合小型微利企业的条件，那么，这类企业可以享受小型微利企业的税收优惠政策。按照国税公告【2019年】第2号的规定，小型微利企业的认定标准，即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业的税收优惠政策，即对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

比如，某企业年度实际应纳税所得额为200万元，且企业符合小型微利企业的认定条件，可以享受企业所得税税收优惠政策。计算企业年度应缴纳的企业所得税。

企业实际应纳所得税额=100万元*12.5%*20%+（200万元-100万元）*50%*20%=12.5万元。小型微利企业享受的企业所得税税收优惠金额为=200万元*25%-12.5万元=37.5万元。

在此需要强调的是，尽管小型微利企业可以享受企业所得税的优惠政策，但需要企业能够核算企业的经营成果，尤其是企业税前列支的成本费用，需要提供成本费用发生的有效凭证，也就是取得发票，否则不能真实计算企业的会计利润，还不可以税前列支。

总之，小规模纳税人季度收入超过30万元至45万元的部分，按照现行的增值税优惠政策，是不需要缴纳增值税的，超过45万元部分的季度应税销售额则需要缴纳增值税。增值税小规模纳税人如果满足企业所得税小型微利企业的认证条件，可以享受企业所得税税收优惠，并足额缴纳企业所得税。

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2022年1月5日