应收票据的账务处理(应收票据退回如何做账)
举例:一般纳税人销售货物,价款10000元,增值税款1300,收到带息商业承兑汇票,票面金额11300元,票面年利率3%,期限5个月。
1.收到时
借:应收票据11300(面值)
贷:主营业务收入10000
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)1130
2.持有到期
到期值:面值+利息=11300+(11300x3%/12)x5=11441.25
按月计提利息
借:应收利息141.25/5=28.25
贷:财务费用28.25
或:
借:应收票据28.25
贷:财务费用28.25
到期收回
借:银行存款11441.25(到期值)
贷:应收票据11300
贷:应收利息141.25
或:
借:银行存款11441.25
贷:应收票据11441.25
到期未收回
借:应收账款11441.25(到期值)
贷:应收票据11300(面值)
贷:应收利息141.25
或:
借:应收账款11441.25
贷:应收票据11441.25
2.持有期间贴现
假定持有2个月贴现,银行贴现率2%,
贴现息:(到期值11441.25x年贴现率2%/12个月)x贴现期3个月=57.20
贴现额:到期值11441.25—贴现息57.20=11384.05
借:银行存款11384.05
借:财务费用57.20
贷:应收票据/短期借款11441.25
已计提2个月利息,再补提3个月利息,使应收票据余额等于到期值或应收票据余额+应收利息=到期值
到期承兑(有追索权)
借:短期借款11441.25
贷:应收票据11441.25
或:
借:短期借款11441.25
贷:应收票据11300
贷:应收利息141.25
到期承兑人拒付,企业付
借:短期借款11441.25
贷:银行存款11441.25
借:应收账款11441.25
贷:应收票据11441.25
或:
借:应收账款11441.25
贷:应收票据11300
贷:应收利息141.25
到期承兑人拒付,企业也未付。做逾期贷款处理
借:应收账款11441.25
贷:应收票据11441.25
或:
借:应收账款11441.25
贷:应收票据11300
贷:应收利息141.25
3.持有期间背书转让
假定持有2个月转让
借:原材料等20000
借:应交税费—应交增值税(进项税额)2600
贷:应收票据11441.25到期值(或:应收票据11300,应收利息141.25.)
贷:银行存款11158.75(补差)
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