开篇小编想要先说一句：不记收入，不确认增值税，挂应收账款贷方是愚蠢行为！

具体案例

案例1

公司销货款已收取，计入应收账款贷方，未结转销售收入计提销项税额。

近日，武汉市税务局在稽查过程中发现武汉某公司存在：

1、现金收取销货款未入账，未申报销售收入计提销项税额，

2、公司销货款已收取，计入应收账款贷方，未结转销售收入计提销项税额。

以上合计应补缴增值税1158229.55元！

看看这个案例：不记收入，不确认增值税，挂应收账款贷方，所以老师文中开头才说是愚蠢行为！

案例2

老板长期通过“其他应收款”向公司借钱，落得补缴个税60万。

王老板在开了一家公司，自己需要买一套房子改善改善生活，于是便从自己所开的公司“借”走了350万元拿去买房子了。

近日，当地的税局在对王老板的公司税务稽查中，在公司的“其他应收款”下发现了这笔老板转走多年都没有归还的300万元“借款”。

最后，税务机关依法对老板这笔借走的300万依照“利息、股息、红利所得”计征20%个人所得税，合计：60万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即35万元，共计：90万。

目前多数企业普遍存在“应收账款”及其不规范的现象，这必将引来税务稽查。

惨痛的教训啊同志们！

凭票入账≠找替票入账

1、凭票入账不等于找替票入账

现在还有很多企业会计找发票报销，不认识的朋友发票也都拿过来报销。这种做法明显是违法的，出的事也不再少数，会计人员可能会因此承担法律责任。

2、没有发票也可入账

日常工作中很多情况是拿不到发票，大家不用着急，没有发票一样是可以入账的。收据、小票等都是可以成为入账时提供的证据。

3、不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险

最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。

4、计提坏账

除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。

5、股东大额借款

这个就是说的上面案例一样，有些股东借款买房、买车、还有就是为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处罚的“自作聪明”。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。

这4种情形要小心

情形1

个人借款挂账。部分企业无偿为股东等个人提供借款，并通过“其他应收款”长期挂账。

提示：根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：“纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

企业借款给股东等个人并于当年会计年度终了不归还的，应当根据上述政策规定计征个人所得税。

另全面营改增后，借款属于“金融服务”中的贷款服务，因此企业无偿为个人提供借款还应当视同销售服务，应当缴纳增值税。

情形2

隐藏不合理交易。某些股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。

提示：往来账户和关联交易都是税务稽查的重点，企业这种行为一旦被查处，不仅要补缴税款，还将面临滞纳金和罚款的损失。

情形3

隐匿收入。“其他应收款”是资产类科目，正常情况下余额应该在借方。部分企业将收入先挂入该科目的贷方，再从借方冲销，达到隐匿收入、逃避税收的目的。

提示：企业利用“其他应收款”科目隐匿收入，属于通过少列收入的手段达到少缴应纳税款的目的，这种逃避纳税义务的行为将受到严厉的处罚。

情形4

隐藏短期投资。有的企业在资金较为充裕的情况下，会利用多余的资金进行短期投资，部分企业利用各种借款将短期投资通过“其他应收款”核算，随后逐一收回冲销，而获取的投资收益则被企业截留。

提示：随着“互联网+”时代的来临、信息化手段的加强，企业报送给税务部门的数据将会与社保、工商、银行、公安、社保中心等部门的信息进行交叉比对，在多方位的监管下，企业利用往来账户弄虚作假的风险将越来越大。

来源：财税焦点、指尖上的会计、武汉税务、神技报税、中税网等。