一、3%-45%的七级超额累进税率

以下四类收入在取得的过程中需要按照各自的预缴比例预缴个税，而后按照规则并入综合所得，按照七级累进税率表征收个税，汇算清缴后，针对预缴个税及应交个税的差值进行多退少补。

（一）工资薪金所得

人员受雇或任职于企业而取得的工资、薪金、奖金等。此类所得区分于劳务报酬的重点在于个人是否独立于企业，如果个人属于企业员工，那么取得的收入就属于薪资所得；如果独立于企业，那么取得的收入就算作劳务报酬所得。

工资薪金的预缴周期为每月，预缴金额按照月度税率表确定。应纳税所得的确认需要扣减相关扣除项目，例如子女教育的每个每月1000元，赡养老人的每月2000元等。

例如，A任职于企业甲，月薪1万，有6岁儿子，需要赡养老人一位，需要预缴个人所得税为：

（10000-5000-2000-1000）*3%=60元

月度税率表

 

（二）劳务报酬所得

劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得。身份方面需要独立于企业，不在企业内部担任任何职位。一旦担任职位，则需要按照工资薪金所得缴纳税款。

应纳税额为收入减费用。每次收入不超过4000，减按800计算，收入超过4000，减除费用按20%计算。

例如，A取得劳务收入3000元或5000元

应纳税所得额分别为：

3000-800=2200

5000*（1-20%）=4000

预缴税额分别为：

2200*20%=440

4000*20%=800

居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用

 

（三）稿酬所得

稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。稿酬的应纳税所得额为收入（总收入的70%）减去费用，费用不超过4000元，减按800计算，超过4000元，减按20%计算。

例如，A取得稿酬70000元

应纳税所得为70000*70%*（1-20%）=39200

预缴个税为39200*20%=7840

（四）特许权使用费所得

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权使用权取得的所得。预扣预缴适用税率和稿酬相同——20%。应纳税额为收入减费用。收入不超过4000，减按800计算，收入超过4000，减除费用按20%计算。

例如，A公司支付B个人特许经营权3000或5000元

应纳税所得额分别为：

3000-800=2200

5000*（1-20%）=4000

预缴税额分别为：

2200*20%=440

4000*20%=800

前四项收入都为综合收入，每年年底时把全年的应纳税所得额汇总起来，再按照全年综合所得税率表计算全年应纳个税。把这个数字和之前预缴的税额相比较，如果预缴的税额较多，那么就可以享受退税；反之则需要补税。

综合所得的税率表

 

 

二、5%-35%的五级超额累进税率

五级超额累进税率主要针对的就是经营所得。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人取得的所得。

例如，A是个体工商户业主，年收入300万，成本200万，采用的是查账征收的方式。A个人所得税=（3000000-2000000）*35%-65500=284500

经营所得的税率表

 

三、20%比例税率

（一）利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

应纳税所得额是个人每次取得的收入，不能从收入当中扣除任何费用。

例如，A为公司B的股东，今年B公司分红200万给股东A，股东A需要缴纳个税为=2000000*20%=400000

（二）财产租赁所得

财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

应纳税所得额以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。财产租赁所得以一个月取得的收入为一次。

例如，A出租房屋给B，每月房租5000元或3000元，A应缴纳个税为：

5000*（1-20%）*10%=400

(3000-800)*10%=220

税率为10%而不是20%是因为有税收优惠政策，个人按市场价格出租住房取得的所得，减按10%税率征收。

（三）财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

应纳税所得额为转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额。

例如，A购入10元一股股票1000股，支付税费150元，而后以20元一股卖出500股，缴纳税费200元。A应纳个税为:

应纳税所得=500*20-500*10（原值）-150*500/1000-200=4725

应纳个税=4725*20%=945元。

（四）偶然所得

偶然所得是指个人得奖，中奖，中彩以及其他偶然性质的所得。

偶然所得的应纳税所得额为收入额，不得减任何费用。

例如，A中奖额度为2000元，应缴纳个税为2000*20%=400元。