一、 会计科目的学习

包括资产类、负债类、所有者权益、损益类(包括收入类、成本费用类)。其中资产类、成本费用类，借方表示增加，贷方表示减少；其中负债类、所有者权益类、收入类，借方表示减少，贷方表示增加。

资产类是指其所有权属于公司并能为公司创造效益的，即指能使经济利益流入企业。

具体常用会计科目包括：1、现金------包括企业库存现金与个人银行卡余额 2、银行存款------企业对公账户余额，包括基本户、一般户、专用户等 3、应收账款------销售商品后，客户未付的货款 4、其他应收款------个人或者企业与公司之间不存在销售关系的往来款 5、应收票据------销售货物后，客户用商品票据来结算 6、产成品（库存商品）------对于工业企业采用产成品，而对于商业企业则采用库存商品。7、生产成本（半成品 、在产品 ）-------生产成本是指产品还未成品仓之前所用的成本，具体包括产品的料、工、费。具体的对象包括已经入半成品仓的半成品与仍在生产流水线上的在产品。8、低值易耗品------指价值比较低而且容易损耗的物资，一般指办公室、生产车间所用的办公工具、五金材料、化工材料、修理配件等 9、待摊费用------指为某个项目而一次性支付一笔费用，而这个费用应该合理分配到所使用的期间内，因此需要把这个费用平均分摊到所使用的年限内。10、长期股权投资------企业对外的股权投资 11、长期债权投资------企业对外的债权投资 12、固定资产-------价值较大、使用年限超过一个会计年限，而且能为企业创造效益，它也是企业的一项长期投资，他的成本必须通过累计折旧来分摊到各个使用期间，闲置的资产应立即停止累计折旧 13、累计折旧-----是指固定资产折旧后通过这个科目来统计折旧金额 14、无形资产------是指看不见、摸不着的资产，但同样能为企业产生效益，比如企业的商标、某项专业技能等 15、在建工程------是固定资产的半成品或在产品，待竣工正式开始使用时，再转入固定资产 16、长期待摊费用------是指使用年限超过一年的待摊费用，主要指开办费等。17、其他资产------除了上述的那些资产后，仍能为企业创造价值的资产。

负债是指企业欠债的行为。

具体常用会计科目包括：1、短期借款-----企业向金融机构借款，借款期限在一年以内 2、应付账款------企业向供应商采购商品时，应付未付的款项 3、应付票据------企业采用商品票据来结算所采购的商品 4、其他应付款------跟企业不存在采购货物业务的其他应付款项 5、应交税金-------用来计提企业应该向国地税缴纳的税额，除了包括进项、销项税额后，还包括计提地税附加税款等 6、预提费用-----企业应付的费用而等过几个月或者一年后再统一来付款，也就说为了使这些费用能合理分配到各期间，就提前提取这些费用 7其他应交款 --------是指计提应缴纳于行政管理机构的一些款项，主要包括教育费附加等8、长期借款------企业向金融机构借款，而且借款期限超过一年 9、应付工资-----用于计提企业本月应付的工资，待次月发放时再冲减此科目 10、应付福利费-----用于计提企业本月应付的职工福利费，计提出来的福利费用于企业福利开支的项目，福利主要包括职工医疗费、职工聚餐等。

所有者权益是指企业净资产，也是企业中真正属于股东份额的资产。

具体常用会计科目包括：1、实收资本（股东投资款） 2、盈余公积（企业利润追加投资到企业情况） 3、资本公积（新股东加入时，除了支付自己应支付的份额外，另外需要多付的金额） 4、本年利润（用于核算本年盈亏情况）5、利润分配（针对企业利润如何分配，利润主要用途在于分配股利、企业追加投资等）

损益类是指企业当期应确认的收入与可摊入成本的费用支出。

具体科目包括：1、主营业务收入------企业的主要业务收入 2、其他业务收入-----企业的其他收入，也是企业的第二收入 3、营业外收入------跟企业的业务没有直接的关系，例如没收押金收入、收取对方企业违约金等 4、投资收益-------对外投资获得的投资收益 5、主营业务成本-------根据配比原则，主营业务收入的商品所对应的成本价 6、其他业务支出-----根据配比原则，企业业务收入的商品所对应的成本价 7、营业外支出------跟企业业务没有直接的关系，例如企业的滞纳金、违约金支付等 8、管理费用-------管理部门所用的费用开支 9、营业费用------销售部门所用的费用开支 10、财务费用-------为企业汇款手续费、工本费、融资利息支出、贷款成本费等

期间费用包括管理费用、营业费用、财务费用，这三种费用的本质是按业务发生部门的名称来归类，管理费用就是指管理部所发生的费用，营业费用就是指销售部所发生的费用，财务费用是指财务部在结算货款或者支付货款、融资、筹资等渠道时所发生的成本费用。期间费用的会计二级科目没有统一的标准，明细科目的命名主要是根据企业日后需要统计的项目而定，在做账的同时完成各费用的统计工作。

二、会计恒等式与利润核算公式

会计恒等式：资产=负债+所有者权益

利润=收入—成本—费用

=（主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+投资收益）—(主营业务成本+其他业务支出+营业外支出)—（管理费用+营业费用+财务费用）

三、 常用的会计分录解析

1、新开办企业在未取得收入的时候，除了购买固定资产与无形资产外，主要包括注册公司时费用，所有费用都计入长期待摊费用—开办费。具体会计分录如下：

借：长期待摊费用—开办费

贷：现金/银行存款/其他应付款

2、企业收到投资款时，会计分录如下：

借：银行存款

贷：实收资本—股东名称

3、企业购买办公设备、生产设备、运输工具时，会计分录如下：

借：固定资产—办公设备

固定资产—生产设备

固定资产—运输工具

贷 :现金/银行存款/其他应付款

4、企业建产房、办公楼等材料、工费开支等，会计分录如下：

借：在建工程—材料

在建工程—工费

贷：现金/银行存款

5、企业购买原材料

借：原材料

应交税金—进项税额

贷：应付账款---供应商名称/现金/银行存款

6、车间开始正常生产，支付水电费、工资费用、原料的领用并消耗、生产设备开始折旧、逐渐生成半成品、在产品、产成品。

（一）水电费、工人工资

借：制造费用—水电费

生产成本—工资

贷：现金/银行存款

（二）车间领用材料

借：生产成本—原料

贷：原材料

（三）车间生产设备折旧

借：制造费用—折旧费

贷：累计折旧

（四）车间购买五金材料及领用

借：低值易耗品

贷：现金/银行存款

借：制造费用-----低值易耗品

贷：低值易耗品

（五）制造费用摊入在产品成本

借：生产成本-----制造费用

贷: 制造费用

（六）在产品成本转入成品，成品完成入库

借：产成品

贷：生产成本-----制造费用

生产成本------原材料

生产成本-------工资

7、管理部、销售部开始正式上班，包括日常办公开支、业务招待、差旅费、工资、广告费、汇款手续费等，具体会计分录如下：

借:管理费用----费用明细

营业费用----费用明细

财务费用----费用明细

贷:现金/银行存款

8、薪资核算一般是次月发放本月工资，因此存在计提工资的情况，具体会计分录如下：

本月计提工资时，会计分录如下：

借：管理费用-----工资

制造费用-----工资

营业费用------工资

贷：应付工资

次月发放本月工资时，会计分录如下：

借：应付工资

贷：应交税金-----社保费（个人承担部分）

应交税金----个税（代扣代缴个税）

现金/银行存款

9、销售部门开始销售货物，必须完成三个步骤，第一步到仓库去提货，第二步开具销售清单，确认销售。第三步向客户催款并配合财务完成收款手续。会计分录如下：

(一)仓库提货

借：主营业务成本 销售数量X成本价

贷：产成品

（二）开具销售清单，确认销售.

借：应收账款-----客户名称

贷: 主营业务收入-----货物类别

应交税金------销项税额

（三）财务收款手续，财务开具收款单

借：现金/银行存款

贷：应收账款-----客户名称

10、财务部每月完成增值税申报、地税申报并缴纳税款

（一）增值税申报，会计分录

借：应交税金------应交增值税

应交税金-------企业所得税

贷：银行存款

（二）缴纳地税税款

借：管理费用----印花税

主营业务税金及附加-----教育费附加

主营业务税金及附加-----城市建设维护税

管理费用-----防洪费

管理费用-----土地使用税

管理费用-----房产税

管理费用------残疾人保障金

管理费用------工费经费

贷:银行存款

（三）代扣代缴个税

借：应交税金------个税

贷：银行存款

（四）缴纳社保费

借：管理费用----社保费（公司承担部分）

应交税金----社保费(个人承担部分)

贷：银行存款

11、核算企业利润，包括核算收入与成本费用

（一）统计收入总额，会计分录如下：

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：本年利润

（二）统计成本费用，会计分录如下：

借：本年利润

贷：管理费用

营业费用

财务费用

营业外支出

（三）核算利润

1）当企业亏损时，会计分录

借：利润分配------未分配利润

贷：本年利润

2）当企业盈利时，会计分录

借：本年利润

贷：利润分配-------未分配利润

12、企业核算企业所得税，按季度核算，会计分录如下

(一)在每季度月底时，先计提企业所得税

借：所得税 （利润X25%）

贷：应交税金--------企业所得税

（二）在每季度结束的次月15日之前完成申报并缴纳税款，

借：应交税金--------企业所得税

贷: 银行存款

四、 工业成本核算方法

工业成本核算是根据企业工艺流程的特殊性来选择合适的方法，具体包括：1、先进先出法 2、移动加权平均法 3、特别计价法，工业企业一般采用移动加权平均法，在核算之前，首先规范商品编码，保证每种商品对应的编码具有唯一性，然后统计出采购成本。具体公式如下：

成本价=（期初材料金额+本期入库材料金额）/(期初材料数量+本期入库材料数量)

主营业务成本=本期材料出库数量X成本价

五、 固定资产折旧方法

六、 企业盘点管理

来源：莆田八才财务

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