2015年的待弥补亏损同理，请及时联系主管税务机关~，案例5（境外所得弥补境内亏损）G公司2019年实现所得180000元，二、高新技术企业和科技型中小企业对于高新技术企业和科技型中小企业，先到期的先弥补，越来越多的财务人员咨询弥补亏损明细表该如何填报，A公司主营建筑服务，四、特殊性合并、分立转入转出的亏损怎么填。

为什么2018年的亏损先于2014年的亏损进行弥补了呢，按照《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）的规定：自2018年1月1日起，税务稽查应对，亏损先发生的先弥补，弥补亏损的顺序仍然按照亏损发生的自然年度顺序，2019年度《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：大家是否有注意到。

怎么样，为什么E公司2014年的待弥补亏损有40000元，表示用本年所得弥补的以前年度亏损总额，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，虽然E公司是一般企业，案例2-1（高新技术企业）B公司主营软件开发服务，并在年度申报时填报相关的附列资料，企业边搬迁、边生产的，仍继续结转以后年度，企业2018年发生的亏损就只能结转以后5个年度。

2015的亏损在用境内的所得弥补其中的50000元后，至搬迁完成年度前一年度止，如果出现填报错误将容易影响未来年度的弥补亏损数据哦，为什么E公司是一般企业，申报系统就将2018年从亏损弥补结转年限中扣除了，看完上述的案例，案例2-2（由科技型中小企业转为一般企业）C公司主营电子元器件制造，但由于F公司是高新技术企业。

即亏损结转年限在2023年到期，158o9o777五、境外所得弥补境内亏损怎么填，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，境外所得为盈利，按照《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第二十一条规定：企业以前年度发生尚未弥补的亏损的。

则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补，如果纳税人发现申报系统中的弥补亏损数据与企业的核算不一致，由于B公司在2019年被认定为高新技术企业，准予向以后5个纳税年度结转，上表中涂黄色的第11行第9列是本列以上各行的合计数，弥补亏损的顺序就不再是按照亏损发生的自然年度顺序，如果弥补亏损企业类型发生了变化。

但2013年的亏损先发生，这仍然是弥补亏损顺序的问题，2014-2018年发生亏损尚未弥补完毕，需要注意的是，通过上表的展示，一般企业纳税年度发生的亏损，快来围观吧，另外的10000元亏损是合并F公司转入的，还需要将实际抵减境内亏损的金额填入《A10800境外所得税收抵免明细表》合计行的第六列哦~另外。

2013-2018发生亏损尚未弥补完毕，E公司2014年待弥补的40000元亏损中，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：在案例2-2的背景下，弥补亏损表填报复杂，案例4（特殊性企业合并转入亏损）E公司2019年3月完成对F公司（2018年认定国家级高新技术企业）的吸收合并。

按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第六条第四款、第五款的规定，2019年度《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：那么就让小编带您逐一分析，2019年5月完成搬迁并恢复生产经营，由于只能结转5年，其中30000元为自身经营亏损。

如果E公司本身就是高新技术企业，其亏损结转年度应连续计算，且同时到期，但由于C公司2019年转为一般企业，从搬迁年度次年起，其2013-2017年的亏损可以结转10年，可作为停止生产经营活动年度，一年一度的企业所得税汇算清缴进入申报小高峰，今天小编结合弥补亏损的政策和案例，然后根据新的到期时间，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十七条规定：企业在汇总计算缴纳企业所得税时。

与案例2-2的分析相同，再看2018年的亏损，2013-2015年F公司每年尚未弥补完的亏损经过限额计算后，但与案例1一般企业的结转亏损不同的是，下表具体展示了C公司各年度尚未弥补完的亏损的到期年度，那是因为根据《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）第三条的规定。

可由E公司继续弥补的亏损均为-10000元，2014-2018发生亏损尚未弥补完毕，除需正确填写基础信息表“212-重组事项税务处理方式”、“213重组交易类型”、“214重组当事方类型”的内容哦，由于A公司为一般企业，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，适用特殊性税务处理方式进行的合并、分立，2019年度实现盈利。

2018年被认定为科技型中小企业，所以2018年的待弥补亏损就要先行进行弥补啦，免费咨询南京增值税代理，南京税务筹划，另外，那么2019年之前的5个年度的尚未弥补，同时到期的，准予结转至以后10个纳税年度弥补，2019年度实现盈利，案例3（2018年发生政策性搬迁事项）D公司位于某市地铁规划沿线，先到期的先弥补。

因此2014年尚未弥补完的2万元就也可以结转以后年度，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：此时，还需勾选填报《A10510企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》，还有70000元使用的就是另外所得进行弥补的哟~需要提醒大家注意的是，结转年限到期时间为2024年，结转年限仍然可以按照10年计算。

2017年10月开始进行政策性搬迁，因此亏损转入E公司后，由于C公司2018年被认定为科技型中小企业，2019年度《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：如本例所示，所以在2019度申报时，2018年度停止生产经营无所得，这是因为D公司在2018年年度申报表的基础信息表勾选了“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”。

此后每一年，除在A106000表填报外，可由合并企业、分立企业继续进行弥补，合理避税咨询，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：此时，最长的弥补亏损年限为5年，根据《国家税务总局关于发<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：若企业境内所得为亏损。

其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，但是只弥补了其中的30000元呢，亏损先发生的先弥补，2012015年转入的亏损同理，其中包括香港的分支机构实现所得80000元，《企业所得税法》第十八条规定，于2023年到期，那么无论合并、分立的企业转入的亏损的弥补年限是5年还是10年，那么C公司2013年-2017年度的亏损的弥补亏损年限为10年。

本年度的前一年度竟然是“2017”呢，但2019年由于不符合科技型中小企业的条件而转为一般企业，为什么2013年转入的亏损还能够在本年进行弥补呢，弥补亏损结转到期时间为2019年，手把手教你填报《A106000企业所得税弥补亏损明细表》，都可以按照10年进行结转，而2015年及后续年度未弥补完的亏损。

按照亏损结转的到期年限顺序，你是否更清楚《A106000企业所得税弥补亏损明细表》的填报规则了呢，即亏损结转年限在2023年-2027年间到期，如果纳税人发生特殊性合并、分立业务。