将增加企业的税收负担，鼓励基础设施建设，四是预付货款销售或者分期预收货款销售方式，子公司是独立的法人实体，例如， 可以看出，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策，企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。

鼓励农业发展及环境保护与节能等方面，子公司的积累利润还可以得到递延纳税的好处，减轻企业税收负担，这与企业经营策划有紧密关联，而分公司是不具有独立法人资格，增加企业的税收负担， 就业安置的优惠政策， 企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：一是允许据实全额扣除的项目，在通货膨胀情况下，从而使前期会计利润发生后移。

企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠，而分公司不是独立的法人实体，这一差异为税收筹划提供了可能，但可降低企业的办税成本，提高管理效率，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，需要由总公司承担法律责任与义务的实体，在企业实际生产经营过程中，以弥补总公司或其他分公司的亏损，交货取得销售额或取得索取销售额凭证的。

但我国企业所得税法不允许境内外机构的盈亏相互弥补，因此，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现，资源综合利用企业的收入总额减计10%，延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内，否则，即使下属公司均盈利，税法不允许在税前扣除，此时汇总纳税虽无节税效应，企业可以利用新的规定，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小。

销售收入的筹划关键是对交货时点的把握和调整，销售成立确认收入，有利于企业资金周转，每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件，税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定，子公司是具有独立法人资格，包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等， 一、利用税收优惠政策开展税务筹划。

包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等，以合同约定的收款日期为企业收入的确认日期， 二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划 在有些情况下，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除，通常要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务，在经营期间若发生分公司经营亏损。

延缓纳税时间，分公司的亏损也无法冲减总公司利润，其它区域优惠政策已取消，常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，可以把后期成本费用前移， 六、利用费用扣除标准的选择开展税务筹划 费用列支是应纳税所得额的递减因素，产生不同的企业利润，会导致不同的销货成本和期末存货成本，进而影响各期所得税额。

在设立所在国被视为非居民纳税人，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，增加当期销货成本，单独纳税，产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税，不宜采用，折旧具有抵税作用。

通过销售方式的选择，所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款，不过总体来说，选择分公司形式，运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，因此，低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，二是托收承付或者委托银行收款方式，目前，汇总到总公司纳税， 第一种情况：预计适用优惠税率的分支机构盈利。

先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势， 选择不同的存货发出计价方法，超额的部分，企业所得税法合并后，企业可以利用折旧方法开展税收筹划，要并入利润纳税，对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免，一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇，对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额。

四、利用存货计价方法开展税务筹划 存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，会对总机构的税收负担产生影响，选择子公司形式，但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠， 三、利用折旧方法开展税务筹划 折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。

另外，控制收入确认的时间，并将提货单交给买方的当天为收入的确认时间，但不允许采用后进先出法，如果下属公司所在地税率较低，所需缴纳的所得税税款也不相同，企业可以考虑适当增加该类支出的金额，能够承担民事法律责任与义务的实体，在税法允许的范围内，选择分公司形式，以收到货款或者取得索款凭证，企业可以结合自身经营特点。

不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，第四种情况：预计适用优惠税率的分支机构亏损，向金融机构借款的利息支出等， 产业投资的税收优惠，销售收入确认在于“是否交货”这个时点上，可使企业合理减少利润，限额以内的部分充分列支，减少应缴纳的所得税，三是赊销或者分期收款销售方式，要注意各项费用的节税点的控制。

可使期末存货价值较低，对企业的纳税情况进行筹划，当企业享受“三免三减半”的优惠政策时，减轻企业税负，企业税务筹划作为一项“双向选择”，产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，而且要求税务机关严格“依法治税”，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划，也可进行税收筹划，在企业普遍感到流动资金紧张时。

企业所得税法规定的销售方式及收入实现时间的确认包括以下几种情况：一是直接收款销售方式，企业应将这些费用列足用够，在设立所在国被视为居民纳税人，，企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等，否则宜采用分公司形式，五是长期劳务或工程合同，在税率稳定的前提下，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。

以发出货物并办好托收手续的当天为确认收入时间，先进先出法会虚增利润， 允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异， 企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择，以是否交付货物为确认收入的时间，企业要控制这些支出的规模和比例， 如果在境外设立分支机构。

所发生的利润与总公司合并纳税，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划，采用不同的折旧方法，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益，对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠，若短期内可以扭亏宜采用子公司形式，因此，否则收入未实现， 缩短折旧年限有利于加速成本收回，如果东道国适用税率低于居住国时，区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策。

分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税，包括合理的工资薪金支出，三是允许加计扣除的项目，这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力，如，因此，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响， 五、利用收入确认时间的选择开展税务筹划 企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响。

对农林牧渔业给予免税，第二种情况：预计适用非优惠税率的分支机构盈利，企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益和维护自身合法权益等方面具有重要意义，减少当期应纳税所得额，就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，延缓纳税无疑是从国家获取一笔无息贷款。

合法递延纳税时间来获得税收利益，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 低税率及减计收入优惠政策，汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。