政府补贴收入账务处理（政府补助两种会计处理方法）
作者|方菲
排版|唯石
来源|公众号 问税有道
分享|有技财税测评 有技财税
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精彩回顾
2020年疫情期间，税收、财政优惠政策一波接一波。2020年，企业都不同程度地享受了税收优惠、财政补助，企业在享受这些优惠，接受财政补助以后，税务会计上应该怎么处理？小编为大家做了一个归纳总结，希望大家可以避免差错。小编将这么多的政策补贴分为三大类：
第一大类是免征、免税、减税、减征的部分。这里主要是对企业原来要交的税或者要交的钱给予减少、给予免收。这一部分主要涉及到6个方面的政策。
第一：小规模纳税人的征收率从3％降低到1％；
第二：符合条件的业务可以免征增值税，比如说生活服务业；
第三：对于困难企业减免房产税、城镇土地使用税；
第四：免征企业的养老、失业、工伤保险；
第五：对符合条件的地区职工医保部分给予减半征收；
第六：国有企业业主对租客实行免收租金。
刚才小编已经讲过，这一部分的特点是本来企业要交现在不用交了，会计处理起来是比较简单，就是按照企业实际缴纳的金额计入成本费用就可以了。
第二大类是企业可以享受的优惠政策是税务退还。
税务退还在疫情期间主要的政策是增值税留抵税的退税，主要是对投资生产重点保障物资的企业新购设备或者采购物资进项留抵比较多，符合条件的，可以向税务机关申请退税。
根据税务政策的规定，如果纳税人向税务机关申请退还留抵的增值税，在收到退税款的当月，应该将退税额从增值税的进项税额当中做转出，这个是涉及到进项转出的会计处理。转出进项以后，今后企业缴纳增值税就会增加，所以它是对进项提前收回，减少了资金的占用，但不会增加企业的利润。
第三大类优惠政策是地方财政返还，地方给予的财政补贴。
这些政策各个地方都有，各个地方规定的项目也不一样，条件也不一样。 具体应该怎么申请？我们应当看当地政策的规定。
小编总结了一些补贴或是返还政策如下：
第1项：发放企业稳岗补贴，就是说对于裁员少或者不裁员的企业，给予一定的失业保险的返还。
第2项：发放企业线上学习补贴。
第3项：吸纳高校毕业生的补贴。
第4项：贷款贴息。
第5项：提前复工以及技术改造一次性奖励。
第6项：对非国有业主如果给租客减免租金达到一定额度，政府给予一定奖励。
第7项：对于出口企业购买出口信用保险给予财政补贴。
第8项：落户奖励。
第9项：投资奖励。
第10项：对于高端人才给予的人才奖励。
第11项：很多地方有挂牌扶持资金，也就是说企业在股权交易中心挂牌成功，可以给予一定的财政补贴。
总结：以上类似的各项税收优惠，不是每个企业都符合条件，但是符合条件就一定要努力去争取申请相关的补贴或者税收的优惠政策。
那么，拿到补贴要不要交增值税？
根据国家税务总局2019第45号公告的规定，如果企业拿到财政补助收入，是跟企业的销售、货物、劳务服务、无形资产或者不动产的收入或者数量直接挂钩的，就应该按照规定计算缴纳增值税。如果是不相关的，就不属于增值税的应税收入，不征收增值税。
在上述提到的相关补贴，财政扶持资金当中，只有一项跟企业取得的收入是相关的，哪一项？是非国有业主对租客进行减免租金，地方政府要求当你减免达到一定的量，它就给你财政的补助，这个是跟取得的收入直接挂钩的。因此小编认为这种情况下收到补贴资金，实际上是租金的补偿，租金的补偿涉及到交增值税，其他各项政府补贴扶持资金跟企业取得的销售收入、劳务收入、无形资产、不动产的收入是没有关系的，企业收到政府补贴，财政返还，不需要缴纳增值税，也不需要向政府部门开具增值税发票。
还有，拿到补贴要交企业所得税吗？
根据企业所得税的规定，如果拿到政府的扶持资金、补贴资金，满足4个方面的条件，属于不征税收入。第1个是从县区以上政府部门拿到的财政资金。第2个财政资金的使用有专门的用途。第3个财政部门或者政府部门对资金的使用有具体的资金管理办法、具体的要求。第4个部分企业对这些资金是单独进行会计核算的。同时满足以上4个条件就应该作为不征税收入，不需要缴纳企业所得税。
对前面我们提到的政府财政返还、财政补助进行分析，实际上都不满足以上条件。因为政府部门没有专门的使用资金的用途，也就是说它没有规定给你这个钱要用于哪个方面；另外，政府部门对资金的使用也没有专门的资金监管办法，所以说企业收到这些财政补助都应该作为应税收入，需要交企业所得税计入应税所得。我们有很多人觉得计入应税所得很亏，其实没有问题，因为如果计入应税所得，我们使用这笔资金产生了成本费用支出，对应的成本费用支出是可以在税前扣除的，实际上收多少用多少，没有增加企业的利润，它不涉及到交企业所得税的问题，也不用太紧张。
此外，拿到政府补贴会计怎么做账？
企业会计准则第16号政府补助修订以后，增加了一个其它收益的科目，新会计准则要求根据情况将政府补助分别计入其他收益或者是营业外收入，需要我们财务人员去判断。
这里的判断涉及两个问题，第1个收到政府补贴是否需要计入递延收益？根据会计准则的要求，如果政府补助是为了以后的相关成本费用损失而发放的，那么应该确认为递延收益，在实际发生成本费用损失的时候才计入到当期成本费用里面去。如果政府部门发放的补助返是用于补偿企业已经发生的相关成本费用或者损失的，应该直接计入当期损益，或者冲减相关的成本费用。
对我们刚才说到的各项政府补助财政返还进行分析，它不涉及到以后期间的成本费用，都是跟2020年疫情期间的成本费用以及损失是相关的，所以说会计处理上不需要做递延收益来处理，都应该直接计入2020年的收益，或者冲减2020年的成本费用。
会计上要做的第2个判断是，应该计入其他收益，还是计入营业外收入。根据会计准则的规定，企业开展正常业务的情况下，收到政府补助是属于跟日常业务相关的，应该计入其他收益，如果是企业在特殊状态下收到政府补助，那就属于跟日常业务没有直接关系，应该计入营业外收入。
对我们刚才提到的各项补贴财政返还进行分析，它都是跟日常经营业务相关的，应该计入其他收益。但有一项我要提醒大家，就是人才奖励，现在很多企业都收到政府的人才奖励，人才奖励是奖给高端人才的，那么他要支付给这个个人，企业收到这笔钱应该计入其他应付款，然后支付给个人的时候，不涉及到代扣代缴个人所得税，因为这笔成本费用是由政府承担的，企业只是转交而已，不涉及到代扣代缴个人所得税，很多企业在这个方面都犯错了。
最后小编把刚才讲的内容做一个总结归纳：
第一，大家要努力去申请补助，享受各项优惠政策。
第二，拿到这些补助，一般的都不需要缴纳增值税，业主收到的租金损失补偿除外。
第三，收到政府补助，涉及到缴纳企业所得税。
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