纳税，是纳税人依照国家规定按照一定比例将集体或个人收入的一部分缴纳给国家的行为，是公民的法定义务。因此，向国家缴纳税款是每个企业每月必做的工作，对于税务处理想必各位财务人都是非常熟悉的，但对于不同税种纳税后的账务处理，各位财务人是否了解企业缴纳的税款该如何进行账务处理呢？那么，小编今天就先为大家讲讲企业缴纳消费税的账务处理吧！

哪些纳税人需要缴纳消费税

学习消费税的账务处理前，首先要知道自家企业是否要缴纳消费税。消费税是国家为了引导争取的消费方向，在增值税基础上对部分消费品再征收的一种税费，因此，并不是所有的产品都需要缴纳消费税的，一般来说，只有一下几种类型的产品需要缴纳消费税：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

第五类：具有一定财政意义的产品，如护肤护发品等。

同时，其运用方式不同，对应的账务处理也有所不同哦！

直接对外销售的产品的账务处理

如企业生产的相关产品是直接对外销售的，那么，其应缴纳的消费税可通过“税金及附加”科目进行账务处理。

【案例1】

A公司生产了一批白酒用于出售，采用从价计税的方法计算消费税，获得销售额500万元，假设应纳消费税为50万。则，应做账务处理如下（以下单位统一为“万元”）：

借：税金及附加 50

贷：应交税费——应交消费税 50

被委托加工商品 的账务处理

受托加工需缴纳消费税的产品，委托方提货时，受托方需代扣代缴消费税的，受托方应将缴纳消费税记入“应收账款”“银行存款”等科目中。

【案例3】

C公司接收D公司委托加工一批白酒，D公司提货时，C公司代扣代缴消费税32万元。则，应做账务处理如下（以下单位统一为“万元”）：

借：银行存款 32

贷：应交税费——应交消费税 32

委托方收回产品用于直接销售 的账务处理

1．如委托方收回委托的产品用于直接销售，委托方需将受托方代扣代缴的示范性记入委托加工的应税产品成本中，可借记“委托加工材料”“主营业务成本”的科目中。

【案例4】

D公司收回委托C公司加工的产品后直接将产品进行了销售，则，应做账务处理如下（以下单位统一为“万元”）：

借：主营业务成本 32

贷：银行存款 32

温馨提示：如产品回收后用于连续加工产品中，则可依照相关规定进行抵扣，并借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目中。

生产商品自产自用的账务处理

如果企业生产的商品用于自家企业的在建工程、非生产机构或长期投资等其他方面，应将所缴纳的消费税记入相关成本中。

【案例2】

B公司生产了一批需缴纳消费税的产品用于自家的在建工程中，其应纳消费税为35万元。则，应做账务处理如下（以下单位统一为“万元”）：

借：在建工程 35

贷：应交税费——应交消费税 35

企业进口产品 的账务处理

如产品为企业需缴纳消费税的进口产品，则应记入该产品成本中，可借记“材料采购”等科目中。

【案例5】

F公司购入了一批进口红酒，价值600万元，假设应纳消费税为60万元，则，应做账务处理如下（以下单位统一为“万元”）：

借：材料采购 60

贷：银行存款 60

收到的消费税返还 的账务处理

一些企业由于某种原因也可能会遇到消费税返还的情况，那么遇到这种情况，财务人该如何处理呢？

【案例6】

G公司收到税务局一笔返还的消费税80万元，则，应做账务处理如下（以下单位统一为“万元”）：

借：银行存款 80

贷：税金及附加 80

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