案例：

客户提前打给我们的货款，后面抵了一部分货款后，剩下的钱在我们这边挂账几年了，后续客户公司注销了，不要这个钱了，我们应该怎么做账？做账需要做到什么科目？需要交纳增值税吗？

李志远观点：

部分预收账款无法退回给客户，应该作为营业外收入来核算。《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”中指出：6301 “营业外收入”科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

从企业所得税角度来讲，需要作为其他收入缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、 已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收 益等。根据上述规定，确实无法偿付的款项，应按规定程序经批准后转作营业外收入，缴纳企业所得税。

无需缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）文件的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。提供货物部分的款项属于销售额需要缴增值税，余款部分企业并未未提供货物，不属于销售货物，无需缴纳增值税。