【摘要】作为国企混改背景下企业治理中重要工作所在的内部审计，应将企业发展目标充分明确，基于创新及转变的主动寻求，确保将内部审计作用充分发挥。论文首先分析国企混改背景下企业治理中内部审计的作用，之后探讨了内部审计作用发挥路径，希望能为国企混改背景下企业治理工作全面优化提供促进作用。

【关键词】国企混改背景；企业治理；内部审计作用

1引言

在国企混改不断深化发展的背景下，使得企业治理过程具有重要作用的内部审计工作开始在多元产权及公司改制等新课题方面提高关注程度。在此背景下，企业内部审计工作机遇与挑战并存，而如何进行革新、怎样实现目标体系的重塑目的、如何推动内部审计模式优化等为相关工作人员需要重点关注的问题，确保将内部审计在国企混改背景下企业治理中的作用最大化发挥。

2国企混改背景下企业治理中内部审计的作用

2.1推动混合所有制发展

国企混改背景下的企业治理过程会逐渐增多改制重组事项，此时需要内部审计在混改与企业发展要求相符与否方面进行重点关注，例如，企业重组环节是否是以民主决策为主、是否有效评估了重组所涉及的资产价值、是否将合格战略投资者引入了企业之中等。基于此，在内部审计全面开展的情况下，能为国企混改下企业重组的合理性及合法性、效益性等提供充足保障，使资产流失现象得以有效防范，切实提高企业治理效果。

2.2调整法人治理的结构

当今社会以全面深化改革状态为主，此时对于国企混改背景下的企业来说，不仅要注重特色社会主义基本制度要求的严格遵循，同时还应对国际方面通行的做法进行积极借鉴，进而确保内部一种具备清晰权责及明确产权、相互制衡等的法人治理模式得以有效构建，保障国企市场化及国际化发展需要得以充分满足。国企混改背景下，企业治理中的内部审计应对组织机构合法性进行不断审查，同时在运营管理规范性方面加强评估，加之权力配置合理性的监督、激励及约束制度等的不断完善，在此基础上将企业法人地位真正确立。

2.3完善运营预算的制度

国企混改背景下，企业治理过程应对资本运营预算提高注重程度，在开展内部审计工作时，不仅要在宏观目标方面进行关注，同时也应该将微观问题揭示出来，为企业内部贯彻落实和执行国家重大决策提供根本保障[1]。除此之外，在不断优化和完善资本运营预算相关程序的过程中，还应注重资本运营收益合理化的推动。因国企混改背景下企业内部逐渐增加了经济布局及产业结构调整等压力，此时就需要借助治理中的内部审计来科学调整，确保内部审计具备的前瞻性作用得以切实发挥。

3国企混改背景下企业治理中内部审计的作用发挥路径

3.1关注制度建设实施、优化治理结构

立足国企混改背景下公司治理情况为重点，首先在企业现代制度的建立是否是以自身特征和实际情况为依据方面进行审查，借此确保所有权和经营权分离目标得以良好实现；其次，对董事会职权受行政干涉与否进行审查。以上审查工作完成的情况下，应将具备股东会及董事会、监事会等的所有权法人治理结构建立起来，通过经营机制的有效转换，加之在职业经理人制度方面进行推进，借此确保企业内部科学的选聘及考核、奖惩等机制得以积极建立。企业治理内部审计作用发挥过程，还应对企业清晰产权及明确权责产权保护制度等的建立与否进行关注，同时在企业三重一大决策及追责等制度是否落实方面进行审查，之后通过董事会及监事会等会议记录的调阅，对监事会是否监督了企业财务活动及经营管理进行检查，为企业治理结构的优化提供保障。除此之外，内部审计还应将责任准确界定出来，通过自身监管职责的切实履行，为完善和落实决策及追责等机制提供促进作用，使国企混改下企业治理良好环境得以有效营造[2]。需注意，内部审计还应在企业效率偏低方面进行关注，作为企业治理结构完善过程重要内部力量的审计，应在固定及中小股东等平等权利行使及共生共赢环境方面加强构建力度，确保企业决策及经营效率大幅度提升。

3.2调整内部审计重点、发挥审计作用

国企内部审计工作一直都存在表面化现象，难以与企业自身关注重点相契合，所以在国企混改背景下的企业治理过程，内部审计工作应在这方面加强注重程度，积极改进审计工作重点。具体来说，需要内部审计开展工作的导向以风险及问题这两种导向为主，将重大问题及关键领域充分突出，进而在权力集中及资源凝聚等环节转移工作重心，及时挖掘企业运营过程的薄弱之处，借此为企业转型升级及治理水平的提升提供保障。首先，改革决策环节，在企业混改必要性及可行性方面进行关注，这一过程内部审计应以外部资本的引入是否从战略性角度支撑了企业发展、对企业资源的优化配置是否有利、是否为企业创新转型提供了促进作用、是否为企业产业结构转型升级提供了推动作用等为主要审查内容。其次，资产评估转让环节，在企业资产评估程序合法合规与否方面进行关注，引导企业选择评估结构和委托事务的过程中，能够以民主决策形式为主，为企业治理中全员参与积极性的调动提供保障。

3.3明确审计职能定位、整合审计资源

现代企业治理体系内有效治理的一个基本保障就是内部审计，为确保内部审计作用得以充分发挥，企业应允许内部审计将审计工作情况汇报给审计委员会或董事会。国企混改下企业治理过程，高级管理人员为大多数内部审计职能人员，因而难以保证审计部门及人员独立性，也会给审计工作质量造成严重影响，所以国企混改背景下企业内部审计应进一步明确职能定位情况，具体可对现代企业治理架构进行参照，明确内部审计可直接汇报到审计委员会及董事会方面，同时通过审计委员会及董事会的指导和管理，促进内部审计作用的最大化发挥[3]。推动审计资源整合的过程中，应明确一些大型国企通常都有很多子公司及各项目小组存在，所以在治理方面难免会有层级多及链条广等特征存在。与此同时，通过企业内部的审计资源情况进行分析，当下多数国企在审计资源配套方面都存在一定不足之处，因而日益突出了审计资源配套和繁重审计任务之间的矛盾，为确保这一问题得以有效解决，首先，需要企业在审计力量方面进行增加，通过更多领域专业人才的积极吸纳，进而构建健全审计队伍，帮助人员知识结构有效优化。其次，在审计资源的整合方面提供推动作用，如对于国企二级单位来说，可选择审计及监察两个部门联合办公模式进行积极实行，而对于国企之下的各项目小组来说，可借助审计组派遣或第三方审计开展等模式来辅助企业治理，借此确保全面的监督局面得以良好形成。

3.4加强审计问题整改、严控审计质量

国企混改背景下企业治理过程，审计成果应用方面仍然有一系列问题存在，如果内部审计仅仅是以问题的挖掘为主，而并未在问题整改方面提供督促作用，就会出现一种失职现象，而在督促问题整改下问题仍然难以整改时，则反映企业管理人员有渎职行为存在[4]。国企改革成功与否与自身问题整改具有密切关系，所以需要内部审计在审计发现问题的跟踪方面进行强化，通过问题清单的针对性建立，将整改责任人充分明确，加之及时跟踪并审计整改效果，确保闭环管理得以良好实现，使内部审计在企业治理中风险防范方面的作用得以充分发挥，为企业内控能力的提升提供促进作用。以良好的内部审计工作质量为支撑，才能确保国企混改背景下企业治理的预期目标得以良好实现，所以为确保审计质量有效提升，应注重审计工作评价指标的积极建立，将审计的约束及激励等作用充分发挥。具体来说，可在审计项目中注意目标绩效考核制度的积极建立，及时奖励积极创新工作且有效挖掘企业运营重大问题的审计人员，同时严厉问责审计工作不到位及损害企业经济效益等的审计人员，立足整体方面为审计人员尽责履职提供督促作用。

4结语

国企混改背景下的企业，要想更好地适应新环境及新市场等局面，就应注重治理过程审计作用的充分发挥，立足国企混改为出发点，通过内部审计各方面工作的有效优化，进而基于审计质量及效率的提升，助力企业治理水平的最大限度提高。