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待抵扣进项税额什么意思(进项票太多不认证怎么入账)

根据财税【2016】36号文件,关于与增值税相关的科目有11个二级科目,10个三级科目,这些科目如何使用傻傻分不清楚。今天我们就来具体了解一下各个科目是如何使用的。

首先看一下应交税费科目下设的关于增值税相关科目。

增值税一般纳税人而言,我们依次说明各科目是如何使用的。对于最常用的三级科目销项税额、进项税额、进项税额转出,其使用方法大家都已经非常清楚。我们举例说明其他科目的具体使用。

销项税额抵减:采用一般计税方法允许差额纳税的企业会使用到该科目。比例房地产一般纳税人缴纳增值税时允许扣除其支付的土地价款。那么计算出土地价款对应抵减的销项税额后,借记:应交税费-增值税(销项税额抵减),贷记:营业成本。

进项税额转出:需要注意2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税制度。当取得退还的留抵税额时,借记:银行存款,贷记:应交税费-应交增值税(进项税额转出)。

已交税金:这个科目会跟二级科目预交税金产生混淆。已交税金核算当月缴纳当月的税金。比如部分纳税期限为1、3、5、10日等为周期进行纳税,企业当月缴纳当月税金在此科目核算。

减免税款:按规定直接减免的增值税税额。比如企业购买的税控设备以及维护费用允许在应纳税额中全额抵减,此时借记:应交税费-应交增值税(减免税款),贷记:营业外收入或是其他收益或是管理费用等科目。

出口退税以及出口抵减内销产品应纳税额:与出品货物相关,特别是生产型企业出口退税需要经过计算来确认相关的会计处理,以后可以单独对出口企业进行说明。

转出未交增值税以及转出多交增值税:这两个科目是结转科目。以上8个三级明细科目期末余额为贷方数那么说明企业需要缴纳增值税,则借记:应交税费-应交增值税(转出未交增值税),贷记:应交税费-未交增值税。如果为借方余额,则需要区别是进项大于销项还是预交税款形成的借方余额。进项大于销项形成借方余额,则无需处理。当预交税款形成借方余额,则借记:应交税费-未交增值税,贷记:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)。

另外对于这10个三级明细科目都不需要月末将其余额结转为0,也就是说每个科目都会累计持续的计算,但应交税费-增值税二级科目期末余额会为0。

接下为说一下二级科目的使用。

未交增值税这个科目无需多说,2019年10月1日至2021年12月31日生产、生活性服务业纳税人可按照可抵扣的进项税额加计15%抵减应纳税额。直接在缴纳税款时,借记:应交税费-未交增值税,贷记:银行存款和营业外收入(或其他收益等科目)。

预交增值税:一般是与转让、租赁不动产以及建筑服务(通俗就是建房、卖房、租房)的企业需要交税增值税。

待抵扣进项税额:已经认证还未抵扣的进项税,一般使用得比较少了。

待认证进项税额:已经取得发票但未勾先确认的进项税额。勾选确认后转入应交税费-增值税(进项税额)。

待转销项税额:会计上已经确认收入,但税法上还未发生增值税纳税义务时计入该科目。比如建筑工程完工后,建设方会扣下施工方的工程质保金,达到一期时间后,才返还给施工单位。在会计上已经全额确认收入,而在税法上,未开具发票的,以实际收到质保金时为纳税义务发生。故先贷记该科目,实际发生纳税义务转入应交税费-增值税(销项税额)。

简易计税:一般纳税人所有采用简易计税的项目都在这一个科目中核算 ,不管中计提销项税、预交税额、差额纳税等都在这一个科目核算。

增值税留抵税额:营改增时,不允许抵扣的进项税额,暂计入该科目,待可以抵扣后转入应交税费-增值各(进项税额)。

增值税检查调整:税务机关检查后涉及调账的,需要通过该科目进行调整。最后结转至应交税费-未交增值税。

而对于小规模纳税人来说,增值税的处理就非常简单,小规模纳税人只需设置一个二级科目应交税费-增值税,再跟据其他需求设置转让金融商品等科目。

了解了整个科增值税科目的了设置以后,其他是看起来明细科目太多,只是要考虑到营改增时可能发生的各种情况,具体了理解了各个科目用法,其实使用起来也不难。

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