我们知道，员工当月的工资薪金，企业一般是在隔月发放，按照权责发生制原则，这部分应该计入当月的成本费用，故需要做计提！

一、计提工资、社保、公积金

1.计提工资（应发数）

借：生产成本-工资

制造费用-工资

管理费用-工资

销售费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

2.计提社会保险费（公司承担部分）

借：生产成本-社会保险费

制造费用-社会保险费

管理费用-社会保险费

销售费用-社会保险费

贷：应付职工薪酬-社会保险费

3.计提住房公积金（公司承担部分）

借：生产成本-住房公积金

制造费用-住房公积金

管理费用-住房公积金

销售费用-住房公积金

贷：应付职工薪酬-住房公积金

二、缴纳社保、公积金

1、支付社会保险费

借：应付职工薪酬-社保（公司承担部分）

其他应收款-社保个人部分（个人承担部分）

贷：银行存款

2、支付住房公积金

借：应付职工薪酬-住房公积金（公司承担部分）

其他应收款-公积金个人部分（个人承担部分）

贷：银行存款

三、发放工资

借：应付职工薪酬-工资（应发数）

贷：银行存款（实发数）

其他应收款-社保个人部分（公司上月已交，本月扣回）

其他应收款-公积金个人部分（公司上月已交，本月扣回）

应交税费-应交个人所得税（代扣代缴的个人所得税）

注意：个人承担的社保、公积金是计入其他应收款还是其他应付款？

先交社保，后发工资，计入其他应收款；先发工资，后交社保，计入其他应付款。

四、缴纳个税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

五、调整计提工资与发放工资的差异

（1）全部冲回

借：生产成本-工资

制造费用-工资

管理费用-工资

销售费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

（2）重新计提

借：生产成本-工资

制造费用-工资

管理费用-工资

销售费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

备注：也可以采用少补多冲红的做法进行差额调整