一、税收体系和制度

芬兰税收高，其体系社会福利特征明显。可大致分为所得税财产税征管体制和其他税种征管体制两部分。芬兰税务总局负责收取大约全国 95％的税款，芬兰海关和芬兰运输安全局（Trafi）负责收取其余部分。芬兰财政部起草了规范税收的税法。纳税人包括居住在芬兰的所有人和公司，以及在芬兰开展业务的国外公司。税收接受者包括中央政府、所有市政当局以及芬兰所有的福音路德教会和东正教教区、芬兰社会保险机构（KELA）。

【所得税和财产税征管体制】从税收机构上看，国家税务局（隶属于财政部）是中央税收管理机构，实行企业和个体纳税人分开管理制度，下设个人税收部门、企业税务部门和税务征收部门。其中，个人税收部门包含9个地区办公室，企业税务部门下设5个地区税务办公室。从管理程序上看，每个税收年度，居民和企业须按前一年末居住地税务办公室提供的表 格填报税收报告书，企业还应附带收入报告、资产负债表、审计报告、股东大会摘录等资料。此外，如纳税人对一般的税务评估不满意，有权向评估调节委员会提出申诉。

【其他税种的征管体制】关于其他税种征收管理和程序，在许多方面与所得税一致。遗产税、赠予税、转让税和博彩税由国家税务局管理，由各地区税务局征收。汽车税管理由海关总署负责，国家税务局机动车管理中心也有部分管理职能。燃油税由机动车管理中心和国家税务局管理。保险费税和增值税由国家税务局管理，并由地区税务办公室负责征收。

二、主要税赋和税率

【个人所得税】个人所得税包括收入所得税、资本收益所得税、利息来源税、继承和赠与税以及资产转让税五种。其中，收入所得税是指包括工资和养老金、企业收入中的报酬部分、以及其他应纳税福利等，该税种由国家和地方同时征收，国家征收部分实行累进制，税率每年由议会决定；地方征收部分税率由各地决定。资本收入所得税是指从股息收入、企业家的资本收入、租金收入、利润分成和资 本收益 、可开采土地资源收入、木材销售收入以及一定的利息收入，该税率采用累进税率制，一般税率为30%。当年度投资所得超过3万欧元时，超过部分适用34%累进税率。

【企业所得税】在芬兰境内所有居民企业及非居民企业的芬兰分公司∕常设机构为企业所得税纳税主体。居民企业是指在芬兰境内注册或以其他方式设立的企业。合伙企业不属独立纳税实体，应先计算出合伙企业应纳税所得额，然后根据各合伙人在合伙企业收入总额中所占比例计算出每位 合伙人应纳税所得额。企业所得税实行统一税率，为24.5%，税基是企业净收入。2014年1月起，企业所得税降为20%。

【增值税】1995年1月1日，芬兰增值税补充法案生效，使芬兰增值税系统与欧盟准则一致。根据该法案，芬兰从其他欧盟成员国购买商品须缴纳增值税，销售商品到其他成员国免征增值税。2013年初以来，芬兰的增值税标准税率设为24％，在欧盟成员国中排名第五，与此同时还执行10％和14％两类低税率标准，芬兰所有增值税收入纳入国家财政。其中，餐饮服务、食品和动物饲料的税率为14%（但该税率不适用于酒精饮料和烟草制品），纸质或电子版的书籍、报纸和期刊、体育锻炼、乘客交通以及住宿服务、药品、电视和广播业务费用、文化和娱乐活动、艺术品、版权使 用费、公共表演者的演出费的税率为10%。

【消费税】芬兰作为欧盟成员国，对酒精和酒精饮料、大多数烟草制品、液体燃料、电力和某些其他燃料执行欧盟统一的消费税。但对运送到市政垃圾填埋场的软饮料，饮料包装和废弃物征收执行非统一消费税。消费税的一般程序受《消费税法》的约束。每个消费税或消费税组在其各自的法案中都有详细规定，具体可参考芬兰国家税务局网站。

【道路交通税】除消费税中包含的运输燃料税外，道路交通税还包括对车辆征收的机动车税，属于国家税。在过去的几年中，税收设置主要从保护环境角度出发，对排量越大的汽车征税越高。政府希望通过这种方式鼓励和促进低排放车辆和高效燃料技术的广泛使用。

【房地产税】房地产税属于地方税。房地产所有者每年应缴纳房地产税。税率为房产“税收价值”的0.41％-6%，具体税率取决于房产类型和用途。

【碳税】1990年，芬兰引入了二氧化碳税，是世界上第一个实施碳税制度的国家。其以能源产品燃烧所产生的二氧化碳排放量来计征税款，目前税率约20欧元每吨。

三、优惠政策框架

芬兰欢迎和鼓励外商投资。外资享受“国民待遇”，可同芬兰企业一样， 按政策规定向政府有关部门申请诸如现金拨款、贷款、税收优惠、担保、补贴和员工培训等多种形式资助。总体看，芬兰并无专门针对外资的特殊优惠政策。

四、行业鼓励政策

【业务援助】芬兰全国有15个就业和经济发展中心，负责协调向企业提供业务援助的工作，包括提供咨询、培训服务和财政援助。财政援助形式有投资援助金、特别产品开发援助金、企业国际化援助金、运输援助金、能源补贴等。以投资援助金为例，主要面向中小企业，可向申请企业提供相当于其资产数额25%-40%的援助资金。

【投资贷款和融资担保】在芬兰投资企业可向芬兰国有融资机构——出口信贷担保公司申请贷款融资担保、出口信贷等。

【研发奖励金】在芬兰投资企业可向芬兰国家技术创新局申请研发奖励金。如果其研发项目符合芬兰技术发展目标，奖励金总额可达该企业研发费用的50%。

五、地区鼓励政策

为促进地区经济均衡发展，芬兰政府把全国分成北、中、南三个地区，中北部大部分地区为发展或结构调整地区。政府鼓励企业在中北部的制造、旅游和服务等行业投资，允诺给予这些企业最大优先权。芬兰政府还通过运输补贴等手段鼓励外商到中北部投资，允许这些地区的中小企业通过提高固定资产折旧率来减轻税负。

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